Los tres tipos de depreciaciones

Existen tres tipos de depreciaciones de los activos fijos. Si bien en USA se acepta según su LEY del ISR aplicar cualquier tipo según la persona que administre en cada empresa ese asunto, en otros países no se acepta sino un tipo específico de depreciación y casi siempre es la DEPRECIACION LINEAL. Pero también existe la DEPRECIACION de los SALDOS DECRECIENTES y la depreciación con LA SUMA DE LOS DIGITOS: Se ha comprobado que entre los 3 tipos de depreciaciones la que conviene más, para tener mayor ahorro del Impuesto sobre la renta , o sea para lograr pagar menos impuestos es la depreciación de LOS SALDOS DECRECIENTES. Y en seguida veremos por que esto es así.

La DEPRECIACION LINEAL o en linea recta es muy sencilla pues lo que se hace es restar del valor del capital (del activo fijo a depreciar) su valor salvado y luego dividir entre los años de vida útil de ese activo. Por ejemplo una edificación con vida útil (n) de 20 años y que al cabo de un proyecto con un horizonte de 10 años, le quedan aún 10 años de depreciación o sea que tiene un valor salvado o valor de desecho, y que se estima el valor de esa edificación de digamos : US$ 2.000.000, el cálculo de su depreciación lineal es como sigue: si no existiera valor salvado porque el horizonte del proyecto es de 20 años, entonces la depreciación lineal sería igual a : D = US$ 2.000.000/20 años = US$ 100.000 por año. ( o sea 1/20 = 0,05 = 5% de depreciación al año). Pero si el horizonte del proyecto se estima sólo en 10 años entonces habrá un valor salvado igual a US$ 1.000.000 y la depreciación se calcula de este modo:

D = US$ 2.000.000 - US$ 1.000.000 / 20 años
D = US$ 1.000.000 / 20 años
D = US$ 50.000 por año

Claro el valor salvado de US$ 1.000.000 no puede ser ignorado y ese valor aparecerá al final de un flujo de caja para ser descontado a valor presente.

El otro método de depreciar es el llamado de SALDOS DECRECIENTES, que consiste en aplicar un porcentaje constante al valor en libro del activo al principio del año, pero el porcentaje será el DOBLE del que corresponda según la depreciación en linea recta que para una edificación con vida de 20 años es igual al 5%, entonces se aplicará el doble , o sea 10%. Pero después de un número dado de años es necesario cambiar al método de linea recta para que al final el valor en libro del activo quede en cero.

En el caso de una edificación con valor de US$ 2.000.000 y que se depreciaría en 20 años sin valor salvado, su depreciación anual sería así, para el primer año : D = 2 / n x C ; o sea: D = 2 /20 x US$ 2.000.000 = 0,10 x US$ 2.000.000 = US$ 200.000 para ese primer año. Ahora queda un valor en libro del activo igual a : Valor en libro =: US$ 2.000.000 menos la depreciación del primer año o sea US$200.000 = US$ 1.800.000. Sobre este valor en libro se aplica para el segundo año el mismo porcentaje de 2 / 20 = 0,10 = 10%. , es decir D = 0,10 x 1.800.000 = US$ 180.000. Y ahora el valor en libro es igual a :
Valor en libro = US$2.000.000 ( 1- 2 / 20 ) elevado a la dos
Valor en libro = US$ 2.000.000 x 0,90 elevado a la dos
Valor en libro = US$ 2.000.000 x 0,81 = US$ 1.620.000

Y sobre ese valor en libro de US$ 1.620.000 se aplica el 0,10 (el 10%) = US$ 162.000 y esta es la depreciación para el tercer año. Y de este mismo modo se sigue haciendo el cálculo para los otros años, pero para uno de los últimos años se vuelve a aplicar la depreciación lineal para que el valor en libro quede en CERO.

El tercer método de depreciar se llama la SUMA DE LOS DIGITOS. Si el edificio tiene una vida de 20 años sin valor salvado, entonces: se hace esta suma: 1 + 2+ 3 + 4 + 5 + 6 + 7+ 8 + 9 +10 + 11+12+13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 n+ 20 = 210.

Y la depreciación para el primer año es igual a : 20/210=0,0952 = 9,5% del valor del activo en este caso de US$ 2.000.000, o sea : 0,0952 x US$ 2.00.000 = U$ 190.400. Claro para el segundo año entonces se estima 19 / 210 = 0,090, o sea el 9%: y para el tercer año se aplica : 18 / 210 = 0,086 o sea el 8,6% de depreciación y así se siguen buscando los porcentajes hasta el año final 20 que el porcentaje que se aplica corresponde a : 1/210 = 0,005 = 0,5% de US$ 2.000.000 = 0,005 x US$10.000=US$ 10.000.

El el método de la depreciación por la linea recta el monto siempre es igual : US$2.000.000 / 20 años = US$ 100.000 por año (suponiendo que no hay valor salvado). Pero en el métodos de los Saldos Decrecientes y de los dígitos los valores más elevados aparecen al comienzo y al final de los años los valores menores , y eso ayuda a pagar menos impuestos durante los primeros años "infantiles" de la empresa, pues al aparecer en el Estado de Resultado la depreciación como una erogación, entonces el % de ISR que se aplique sobre la utilidad bruta produce para la empresa un ahorro fiscal.